Niestety, aż do końca roku 2013 przedsiębiorcy nie mogą liczyć na żadne zmiany, jeśli chodzi o zasady dotyczące odliczenia od podatku samochodu osobowego naliczonego przy zakupie pojazdów użytkowanych w celach związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. W dalszym ciągu będą obowiązywały przepisy ograniczające odliczenie samochodu od podatku. Na domiar złego, odliczenie zakupu samochodu od podatku dochodowego nie obejmuje również VAT naliczonego od paliwa do wyżej wspomnianych pojazdów.
O kolejny rok przedłużono okres obowiązywania przepisów z lat 2011-2012. Uważa się, że na dalsze przedłużenie ograniczeń zgody nie wyrazi Komisja Europejska. Obecnie trwają prace nad dużymi zmianami w ustawie o podatku VAT, które mają wejść w życie 1 stycznia 2014 r., co może wpłynąć na odliczenie podatku od samochodu. Konieczność przedłużenia mało sprzyjających zasad została uzasadniona faktem, iż dług publiczny w naszym kraju wzrasta zbyt szybko. W obawie przed przekroczeniem drugiego progu ostrożnościowego w 2013 r. zdecydowano się na zatwierdzenie projektu z dnia 18 września 2012 r. przedłużającego dotychczasowe obostrzenia, które dotyczą odliczenia od podatku samochodu osobowego. Jego uchwalenie przez Sejm nastąpiło 9 listopada bieżącego roku.
SYTUACJA OBOWIĄZUJĄCA DO 31 GRUDNIA 2013 r.
Ograniczone prawo do odliczenia podatku od samochodu dotyczy nabycia:
- samochodów osobowych,
- pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej wynoszącej maksymalnie 3,5 tony, niebędących samochodami osobowymi.
Jak to wygląda w praktyce?
Zgodnie z art. 10 nowelizacji odliczeniu od podatku samochodu podlega 60% całkowitej kwoty podatku widniejącej na fakturze bądź 60% całkowitej kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia, bądź 60% kwoty podatku należnego od dostawy towarów, jeśli podatnikiem jest nabywca.
Maksymalna kwota do odliczenia od podatku samochodowego przypadająca na jeden pojazd wynosi 6000 zł.
Jeśli chodzi o umowy najmu, leasingu, dzierżawy i tym podobne, odliczenie podatku od samochodu to 60% podatku naliczonego. Kwota ta musi być potwierdzona na piśmie w postaci umowy i odpowiedniej faktury. Także w tym przypadku na jeden pojazd przypada maksymalnie 6000 zł do odliczenia.
Zmiany w odliczeniu samochodu od podatku po 2014 roku
Od 1 kwietnia 2014 roku wprowadzono istotne zmiany dotyczące odliczenia od podatku samochodu osobowego. Przedsiębiorcy wykorzystujący pojazdy zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych, mogą obecnie odliczyć 50% podatku VAT od zakupu pojazdu oraz wydatków eksploatacyjnych. Natomiast pełne 100% odliczenie samochodu od podatku przysługuje wyłącznie w przypadku, gdy samochód jest używany wyłącznie do działalności gospodarczej.
Dokumentacja wymagana do odliczenia od podatku samochodu osobowego
Aby uzyskać pełne odliczenie podatku od samochodu, przedsiębiorca musi dopełnić kilku formalności. Przede wszystkim konieczne jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu, która potwierdzi jego wyłączne wykorzystanie w działalności gospodarczej. Dodatkowo, przed pierwszym wykorzystaniem pojazdu do celów firmowych, należy złożyć w urzędzie skarbowym formularz VAT-26, informujący o przeznaczeniu samochodu. Specjalistyczne usługi, takie jak obsługa kadrowo płacowa w Warszawie, mogą znacznie ułatwić przygotowanie niezbędnej dokumentacji do pełnego odliczenia zakupu samochodu od podatku dochodowego.
Kto obecnie może skorzystać z pełnego odliczenia?
Jesteśmy uprawnieni do pełnego odliczenia od podatku samochodu osobowego bądź pojazdu niebędącego samochodem osobowym, jednak o maksymalnej dopuszczalnej ładowności nie większej niż 3,5 tony.
Przepis ten obowiązuje w następujących przypadkach:
- pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, oddzielony od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;
- pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, oddzielonych od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi, pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu;
- pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków;
- pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
- pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku do ustawy (komentarz autora – należy pamiętać, że nie każdy samochód specjalny kwalifikuje się do pełnego odliczenia od podatku samochodu osobowego – musimy wziąć pod uwagę także przeznaczenie takiego pojazdu. W załączniku do ustawy będącej źródłem tego cytatu jest wyraźnie wyszczególnione, o jakie przeznaczenie chodzi: agregat elektryczny/spawalniczy, bankowóz, do prac wiertniczych, koparka, koparko-spycharka, ładowarka, do oczyszczania dróg, podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych, pomoc drogowa, do zimowego utrzymania dróg, żuraw samochodowy, pogrzebowy);
- pojazdów samochodowych innych niż wymienione w pkt 1–5, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi:
- 1 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 425 kg,
- 2 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 493 kg,
- 3 lub więcej – jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 500 kg;
- pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą – jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie. (Dz. U. Nr 247, poz. 1652, z późn. zm. art. 3, ust. 2)
Ograniczone prawo do odliczenia od podatku samochodu osobowego nie obowiązuje podatników, którzy w ramach prowadzonej działalności pojazdy odsprzedają lub oddają do użytkowania za opłatą w oparciu o umowę najmu, dzierżawy, leasingu (oraz inną umowę o zbliżonym charakterze).
Aby skorzystać z możliwości pełnego odliczenia od podatku samochodu, należy posiadać dokumentację potwierdzającą deklarowany stan rzeczy. Niezbędne jest świadectwo homologacji bądź odpis potwierdzający wydanie decyzji o zwolnieniu z konieczności posiadania tegoż świadectwa – te dokumenty pozwolą na przedstawienie dopuszczalnej ładowności pojazdu, a także liczby miejsc siedzących. Poza tym, posiadać należy potwierdzenie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez stację kontroli pojazdów w postaci zaświadczenia, na tej podstawie możemy udowodnić, że pojazd faktycznie podlega pełnemu odliczeniu od podatku samochodu osobowego. W dowodzie rejestracyjnym (który oczywiście również musimy posiadać) musi się znaleźć stosowna adnotacja.
UWAGA. W razie wprowadzenia modyfikacji w związku z którymi pojazd przestaje być uznawany za kwalifikujący się do pełnego odliczenia od podatku samochodowego, należy dokonać korekty w zakresie kwoty podatku naliczonego. Wszelkie zmiany wprowadzone przed przedawnieniem zobowiązania podatkowego mają wpływ na wysokość podatku naliczonego.
Odliczanie VAT-u od zakupu paliwa: obecnie i w przyszłości
Do końca roku 2013 podatek VAT od paliwa może być odliczany tylko przez przedsiębiorców użytkujących samochody wyszczególnione w art. 3, ust. 2 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. Jeśli samochód należący do firmy nie pasuje do żadnego punktu, odliczenie podatku od samochodu w kontekście VAT za paliwo nie jest możliwe. Nie ma znaczenia to, że ETS wydał wyrok, zgodnie z którym polscy przedsiębiorcy powinni mieć prawo do odliczenia podatku od samochodu za paliwo do każdego pojazdu wykorzystywanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Obecnie obowiązuje tak zwany okres przejściowy, który pierwotnie miał skończyć się z dniem 31 grudnia 2012 r. Niestety, przepis o okresie przejściowym zostanie wykorzystany do maksimum – dopiero od dnia 1 stycznia 2014 roku można będzie VAT odliczyć. Jak się jednak okazuje, nie w całości – jedynie 50% kwoty podatku będzie można uznać za VAT naliczony. Żeby nie było „za dobrze”, podobno rząd wprowadzi w życie od 1 stycznia 2014 r. przepis, wedle którego nie będzie można odliczyć całości podatku od samochodu osobowego w kontekście kosztów eksploatacyjnych pojazdu.
Od tego momentu odliczenie podatku od samochodu w odniesieniu do wydatków na naprawę czy części zamienne do pojazdu będzie stanowić 50% całej kwoty podatku. Póki co, nie można jednak traktować tych informacji jako w 100% pewnych – dopóki zmiany nie zostaną uchwalone, możemy jedynie przypuszczać, jak w rzeczywistości będzie wyglądało prawo w tym zakresie. Prace nadal trwają, dlatego przedsiębiorcy muszą uzbroić się w cierpliwość. Możecie być Państwo jednak pewni, że ostateczne informacje na temat odliczenia od podatku samochodów osobowych zostaną przez nas opublikowane.
Odliczenie podatku od samochodu a koszty eksploatacyjne
W kontekście odliczenia od podatku samochodu osobowego, warto zwrócić uwagę na koszty eksploatacyjne, które stanowią istotny element wydatków związanych z użytkowaniem pojazdu w firmie. Od 1 stycznia 2014 roku, przedsiębiorcy będą mogli odliczać jedynie 50% VAT naliczonego od kosztów takich jak naprawy, części zamienne, czy paliwo. Mimo że odliczenie samochodu od podatku jest istotnym udogodnieniem, ograniczenia te mogą znacząco wpłynąć na rentowność małych i średnich przedsiębiorstw, które polegają na firmowych pojazdach.
Różnice w odliczeniach VAT od paliwa
Odliczenie podatku od samochodu obejmuje również możliwość rozliczenia VAT od paliwa. Do końca 2013 roku, przedsiębiorcy nie mieli pełnego prawa do odliczenia VAT od paliwa, co stanowiło istotne obciążenie finansowe. Tylko 50% podatku VAT od paliwa można odliczyć, co oznacza, że właściciele firmowych flot muszą bardziej uważnie monitorować koszty związane z użytkowaniem pojazdów. Odliczenie zakupu samochodu od podatku dochodowego oraz powiązane wydatki mogą być korzystne, ale tylko przy odpowiedniej strategii zarządzania tymi kosztami. Oferta biura rachunkowego w Piasecznie obejmuje szeroki zakres usług, które mogą znacząco ułatwić zarządzanie finansami firmy, szczególnie w kontekście skomplikowanych przepisów dotyczących odliczeń podatkowych.
Planowanie zakupów samochodów firmowych
Decyzja o zakupie samochodu firmowego powinna być dokładnie przemyślana, zwłaszcza w kontekście dostępnych opcji odliczenia od podatku samochodu osobowego w 2024. Warto rozważyć różne formy finansowania, takie jak leasing operacyjny czy wynajem długoterminowy, które mogą oferować bardziej korzystne warunki w zakresie odliczenie od podatku samochodu. Jeśli zastanawiasz się nad wyborem odpowiedniego partnera do obsługi księgowej, warto przejrzeć cennik biura rachunkowego w Piasecznie, aby zorientować się, jakie koszty będą związane z kompleksową obsługą księgową.
Zmiany w przepisach a strategie podatkowe
Zmiany w przepisach dotyczących odliczenia od podatku samochodu wymagają od przedsiębiorców ciągłej aktualizacji wiedzy i dostosowywania strategii podatkowej. Nowelizacje mogą wprowadzać kolejne ograniczenia lub, w najlepszym scenariuszu, korzystniejsze rozwiązania, dlatego warto na bieżąco monitorować te zmiany. Współpraca z profesjonalnym biurem rachunkowym, takim jak biuro rachunkowe w Piasecznie, może być kluczowa dla efektywnego zarządzania podatkami i maksymalizacji korzyści związanych z odliczeniem od podatku samochodu osobowego.
Podstawa prawna:
USTAWA z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. Nr 247, poz. 1652, z późn. zm.).
Dodaj komentarz
Musisz się zalogować, aby móc dodać komentarz.