Zasady korzystania ze zwolnienia z VAT przy świadczeniu usług związanych ze sportem lub wychowaniem fizycznym.

Dziś nasza odpowiedź na wątpliwości Klienta, związane z kryteriami zwolnienia z VAT działalności klubu sportowego.

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, w zakresie świadczeń zwolnionych z VAT mieszczą się usługi ściśle związane ze sportem lub wychowaniem fizycznym świadczone przez kluby sportowe, związki sportowe oraz związki stowarzyszeń i innych osób prawnych, których celem statutowym jest działalność na rzecz rozwoju i upowszechniania sportu, pod warunkiem że:

1.  są one konieczne do organizowania i uprawiania sportu lub organizowania wychowania fizycznego i uczestniczenia w nim,
2.  świadczący te usługi nie są nastawieni na osiąganie zysków,
3.  są one świadczone na rzecz osób uprawiających sport lub uczestniczących w wychowaniu fizycznym

Konstrukcja przywołanego przepisu ustawy o VAT wprowadza zatem zwolnienie podmiotowo-przedmiotowe dla usług związanych ze sportem, wskazując jednocześnie na szereg warunków, które muszą zostać spełnione łącznie, aby możliwe było zastosowanie wskazanego zwolnienia z VAT.

1. Po pierwsze, usługi te muszą być ściśle związane ze sportem.
2. Drugim warunkiem niezbędnym dla zastosowania zwolnienia z VAT jest, aby przedmiotowe usługi (w zakresie sportu) były świadczone przez kluby sportowe lub związki sportowe lub związki stowarzyszeń i innych osób prawnych, których celem statutowym jest działalność na rzecz rozwoju i upowszechniania sportu.
3. Kolejną przesłanką, której spełnienie jest niezbędne dla zastosowania zwolnienia z VAT jest, aby świadczone usługi były konieczne do organizowania i uprawiania sportu i uczestniczenia w nim, a ich wykonanie jest niezbędne dla możliwości uprawiania sportu.
4. Kolejnym warunkiem przewidzianym w ustawie o VAT dla zastosowania omawianego zwolnienia jest wymóg, aby podmioty świadczące te usługi (związane ze sportem) nie były nastawione na osiąganie zysków i działalność nie ma celu zarobkowego. Pobierane przez Klub opłaty w związku ze świadczonymi usługami mają na celu jedynie pokrycie kosztów związanych z ich realizacją. Ewentualne zyski (nie jest zamiarem Klubu systematyczne dążenie do jego osiągnięcia), jeżeli w ogóle wystąpią, przeznaczone są zaś wyłącznie na realizację celów statutowych.
5. Wymogiem niezbędnym dla zastosowania zwolnienia z VAT jest również, aby usługi były świadczone na rzecz osób uprawiających sport. Należy podkreślić, że wskazane świadczenia wykonywane są przez Klub na rzecz członków będących „zawodowymi” sportowcami lub sportowcami amatorami, jak również na rzecz osób niebędących członkami, lecz uprawiających sport. Wszystkie wskazane kategorie osób uprawiają sport jeździecki. Bez znaczenia pozostaje natomiast sposób w jaki osoby te uprawiają sport (tj. czy w ramach swojego zawodu, czy też w sposób amatorski). Podobne stanowisko przedstawił ETS w orzeczeniu w sprawie C-124/96 (Cantenbury Hockey Club), w którym wskazał, że wskazany warunek oznacza, że usługi mają być świadczone na rzecz osób uprawiających sport, które to pojęcie należy rozumieć szeroko (tj. nie można go zawężać wyłącznie do określonej kategorii sportowców, bądź do osób posiadających określony status w danej organizacji).

Należy wskazać, iż przedmiotowe zwolnienie z VAT jest wyłączone w stosunku do usług związanych z działalnością marketingową oraz reklamowo-promocyjną, wstępu na imprezy sportowe, usług odpłatnego prowadzenia bryczek i innych pojazdów przeznaczonych do uprawiania sportu i rekreacji, usług odpłatnego zakwaterowania związanych ze sportem lub wychowaniem fizycznym, usług wynajmu sprzętu sportowego i obiektów sportowych za odpłatnością. Chyba, że świadczenia te stanowią usługi ściśle związane ze sportem i są niezbędne do jego uprawiania.
Natomiast usługi te nie mające ścisłego związku z uprawianiem sportu, nastawione na osiąganie zysku (stanowiące nieuczciwą konkurencję dla podatników nie zwolnionych), świadczone na rzecz podmiotów gospodarczych i osób trzecich nie mogą korzystać ze zwolnienia.

Kto może skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT?

Podmioty, które mogą korzystać ze zwolnienia z VAT, to przede wszystkim jednostki nieprowadzące działalności gospodarczej w sensie komercyjnym, ale skoncentrowane na wspieraniu sportu i wychowania fizycznego. Wśród nich znajdują się kluby sportowe, fundacje oraz stowarzyszenia, których statutowym celem jest promowanie aktywności fizycznej. Warunkiem korzystania ze zwolnienia z VAT jest brak generowania zysku – całość dochodów powinna być przeznaczona na cele statutowe, związane z rozwojem sportu. Kolejnym ważnym kryterium jest świadczenie usług na rzecz osób uprawiających sport lub uczestniczących w wychowaniu fizycznym. Należy pamiętać, że każda działalność musi być zgodna z przepisami, aby spełnić wymogi czynności zwolnionych z VAT.

Które usługi sportowe mogą być zwolnione z podatku VAT?

Do działalności zwolnionych z VAT zaliczają się usługi ściśle związane z organizowaniem i wspieraniem aktywności fizycznej, takie jak prowadzenie zajęć sportowych, organizowanie zawodów czy udostępnianie obiektów sportowych. Kluczowym elementem jest tutaj ich cel – muszą być świadczone w celu promowania aktywności fizycznej oraz zdrowego stylu życia. Ważne jest również, aby beneficjentami tych usług były osoby aktywnie uczestniczące w zajęciach sportowych. Przykładem może być wynajem boisk dla drużyn sportowych, który spełnia warunki zwolnienia z VAT. Aby upewnić się, że usługi mieszczą się w ramach tego zwolnienia, można skonsultować się z ekspertami w zakresie księgowości, oferującymi usługi księgowe.

Które usługi nie będą zwolnione z podatku VAT?

Niektóre usługi, pomimo ich związku z działalnością sportową, nie kwalifikują się do czynności zwolnionych z VAT. Są to m.in. usługi komercyjne, takie jak organizacja eventów sportowych o charakterze reklamowym, wstęp na imprezy sportowe dla widzów czy wynajem sprzętu sportowego dla osób niebędących członkami klubu. Kolejnym przykładem są usługi cateringowe lub zakwaterowanie świadczone podczas wydarzeń sportowych, które nie są bezpośrednio związane z aktywnością fizyczną uczestników. Warto pamiętać, że kluczowe dla zwolnienia z VAT jest spełnienie wymogu bezpośredniego związku z propagowaniem sportu. W razie wątpliwości, pomocne może być skorzystanie z obsługi kadrowo płacowej w Warszawie, która uwzględni specyfikę danego przypadku.

Obowiązki dokumentacyjne związane z korzystaniem ze zwolnienia

Podmioty korzystające ze zwolnienia z VAT muszą prowadzić szczegółową dokumentację, aby potwierdzić spełnienie warunków ustawowych. Dokumentacja ta obejmuje m.in. ewidencję usług świadczonych na rzecz osób uprawiających sport, dowody na brak komercyjnego charakteru działalności oraz zapis wydatków i przychodów związanych z działalnością statutową. Ważnym aspektem jest również świadomość, do kiedy zwolnienie z VAT jest możliwe, co pozwala uniknąć błędów i ewentualnych sankcji podatkowych. W naszym biurze rachunkowym w Piasecznie oferujemy pomoc w prowadzeniu niezbędnej dokumentacji.

Definicja usług związanych ze sportem i wychowaniem fizycznym

Usługi związane ze sportem i wychowaniem fizycznym obejmują działania bezpośrednio wspierające rozwój fizyczny uczestników. Są to m.in. treningi, zajęcia sportowe, organizacja zawodów, a także zapewnienie infrastruktury sportowej. Aby usługi te mogły korzystać z czynności zwolnionych z VAT, muszą być świadczone przez podmioty realizujące cele statutowe, a ich beneficjentami powinni być uczestnicy aktywności fizycznych. Obejmuje to również działania edukacyjne, mające na celu rozwój świadomości sportowej.

Przykłady wykorzystania zwolnienia z VAT w praktyce

W praktyce, podmioty korzystające ze zwolnienia z VAT często angażują się w organizację zajęć dla dzieci i młodzieży, turniejów sportowych czy wydarzeń promujących zdrowy styl życia. Przykładem działalności zwolnionych z VAT mogą być lokalne kluby sportowe, które oferują darmowe zajęcia dla swoich członków. Ważne jest, aby usługi te były skierowane na rozwój fizyczny uczestników i nie miały charakteru komercyjnego. Kluby mogą również współpracować z lokalnymi partnerami, wspierając społeczności poprzez organizację otwartych treningów.